Добрый день, коллеги. Меня зовут Екатерина Трошина. Я партнер ЮК «Туров и партнеры».
Поговорим об агентских взаимоотношениях. Я часто слышу про разногласия между бизнесменами и их бухгалтерами по поводу работы в рамках агентского договора. Негативное отношение к агентским договорам сложилось из-за того, что раньше такие схемы применяли номинально, как и в Постановлении АС Поволжского округа от 24.01.2019 N Ф06-40723/2018 по делу № А12-1656/2018
Суть дела
Чтобы подробнее разобраться в деле, обратимся к нижестоящей инстанции: Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 22.05.2018 по делу N А12-1656/2018
ИП (назовем его «главный ИП», чтобы не путаться) продавал продукты оптом. У него были поставщики и покупатели. По инициативе «главного ИП» было зарегистрировано еще несколько ИП, которые на спецрежимах торговали в розницу. С ними он заключил агентский договор на поставку товаров за вознаграждение. В итоге «Главный ИП» платил налоги не со всей реализации товаров, а с агентского вознаграждения. Вроде бы до этого момента все хорошо, но взаимоотношения оказались фиктивными. Налоговики выявили, что:
- Один из «розничных ИП» был супругом. Наличие родственных связей законно, но это дополнительный фактор при обвинении в незаконном дроблении.
- Розничные ИП-шники передали доверенность на «главного ИП» и его финансового директора на управление счетами в банке.
- На «главного ИП» оформили сертификаты ключей электронной подписи в банке от имени розничных ИП-шников.
- Один из розничных ИП-шников на допросе рассказал, что фактическое управление его деятельностью вел «главный ИП», за это ему платили 5000 рублей.
- Договоры, счета фактуры от поставщиков были идентичными и выставлялись в тот же день, что и для «главного ИП».
Цитата из судебного решения: «Доводы инспекции о том, что ИП Прытков А.Н., ИП Шульга И.Н., ИП Фролов Л.Л. (т.е. розничные ИП), являлись подконтрольными лицами ИП Прытковой И.Е. (т.е. главного ИП), не обладали самостоятельностью в силу отсутствия деловой цели, ресурсов (материально-технической базы, персонала, финансов, организационных и информационных ресурсов), не осуществляли самостоятельно розничную торговлю продуктами питания, а фактически являлись отделами (подразделениями) в розничной сети ИП Прытковой И.Е., через которые реализовывался указанный товар, не оспорены заявителем в ходе судебного разбирательства.»
Всю реализацию, которая проводилась через ИП в розницу, признали доходом «главного ИП». Соответственно инспекторы доначислены налоги, пени и штрафы более чем на 10 млн рублей.
Сейчас налоговики стали внимательнее и грамотнее. У них в «арсенале» есть программы, по которым видны все взаимоотношения в бизнесе. Инспекторы легко находят такие сделки и наказывают нечестных бизнесменов.
Ваша задача сделать все правильно. В этом случае вы сможете отстоять свою правоту через суд. Рассмотрим пример правильных агентских взаимоотношений:
Постановление Арбитражного суда № Ф09-7120/18 от 21 ноября 2018 года по Делу №А76-34350/2017
Опять же, чтобы понять суть, обратимся к нижестоящим инстанциям. Рассмотрим Решение Арбитражного суда Челябинской области от 05.03.2018 по делу N А76-34350/2017. В этом деле налоговики обвиняли бизнесмена в создании фиктивных отношений, но он отстоял свою позицию в суде.
Что помогло выиграть:
- Документы у проверяемого налогоплательщика были в порядке, для применения НДС к вычету.
- Отчеты агента и акты оказанных услуг велись правильно.
- Реальность поставленного товара и его дальнейшая реализация под сомнение не ставилась. Товар оприходован и использован для предпринимательской деятельности.
- Агентское вознаграждение платили по договору, что и подтвердил банк.
- Бесспорных доказательств нереальности хозяйственных операций налоговики не нашли.
- Опрос сотрудников показал, что агентские взаимоотношения были по факту, то есть они не фиктивны.
- Суд не принял довод налоговиков о том, что компания могла сама закупать товар без агентских взаимоотношений.
- Суд не принял довод, что у принципала было недостаточно трудовых и иных ресурсов.
- Не было установлено признаков «обналичивания» либо «карусельного» движения денег.
Как видите, агентские отношения не страшны, если их применять грамотно. Делайте все правильно, например:
-
- Обеспечьте самостоятельность агента и принципала.
- Ведите агентские взаимоотношения по факту, а не просто на бумагах.
- Ведите все документы правильно и в настоящем времени.
- Поставьте деловую цель работы по агентским договорам, которая не будет сводиться к экономии на налогах.
- Имейте трудовые и производственные ресурсы в необходимом количестве.
- Не используйте агентские договоры для обналичивания денег или прикрытия каких-либо иных отношений.
Агенты – это не страшно. Если работать реально, то у налоговиков к вам не будет вопросов. Если вы хотите безопасно внедрить агентские взаимоотношения и законно экономить на налогах, закажите пакет документов «Прямой агент». С ним вы:
- снизите налог на прибыль;
- сэкономите на страховых взносах;
- получите законную наличность;
- защититесь от претензий к торговой деятельности.
Успехов вам и вашему бизнесу. Всего хорошего, до свидания.
