Как экономить по-крупному и не облажаться: 6 признаков реального агента

0
321

Добрый день, коллеги. Меня зовут Екатерина Трошина. Я партнер ЮК «Туров и партнеры».

Поговорим об агентских взаимоотношениях. Я часто слышу про разногласия между бизнесменами и их бухгалтерами по поводу работы в рамках агентского договора. Негативное отношение к агентским договорам сложилось из-за того, что раньше такие схемы применяли номинально, как и в Постановлении АС Поволжского округа от 24.01.2019 N Ф06-40723/2018 по делу № А12-1656/2018

Суть дела

Чтобы подробнее разобраться в деле, обратимся к нижестоящей инстанции: Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 22.05.2018 по делу N А12-1656/2018

ИП (назовем его «главный ИП», чтобы не путаться) продавал продукты оптом. У него были поставщики и покупатели. По инициативе «главного ИП» было зарегистрировано еще несколько ИП, которые на спецрежимах торговали в розницу. С ними он заключил агентский договор на поставку товаров за вознаграждение.  В итоге «Главный ИП» платил налоги не со всей реализации товаров, а с агентского вознаграждения. Вроде бы до этого момента все хорошо, но взаимоотношения оказались фиктивными. Налоговики выявили, что:

  1. Один из «розничных ИП» был супругом. Наличие родственных связей законно, но это дополнительный фактор при обвинении в незаконном дроблении.
  2. Розничные ИП-шники передали доверенность на «главного ИП» и его финансового директора на управление счетами в банке.
  3. На «главного ИП» оформили сертификаты ключей электронной подписи в банке от имени розничных ИП-шников.
  4. Один из розничных ИП-шников на допросе рассказал, что фактическое управление его деятельностью вел «главный ИП», за это ему платили 5000 рублей.
  5. Договоры, счета фактуры от поставщиков были идентичными и выставлялись в тот же день, что и для «главного ИП».

Цитата из судебного решения: «Доводы инспекции о том, что ИП Прытков А.Н., ИП Шульга И.Н., ИП Фролов Л.Л. (т.е. розничные ИП), являлись подконтрольными лицами ИП Прытковой И.Е. (т.е. главного ИП), не обладали самостоятельностью в силу отсутствия деловой цели, ресурсов (материально-технической базы, персонала, финансов, организационных и информационных ресурсов), не осуществляли самостоятельно розничную торговлю продуктами питания, а фактически являлись отделами (подразделениями) в розничной сети ИП Прытковой И.Е., через которые реализовывался указанный товар, не оспорены заявителем в ходе судебного разбирательства.»

Всю реализацию, которая проводилась через ИП в розницу, признали доходом «главного ИП». Соответственно инспекторы доначислены налоги, пени и штрафы более чем на 10 млн рублей.

Сейчас налоговики стали внимательнее и грамотнее. У них в «арсенале» есть программы, по которым видны все взаимоотношения в бизнесе. Инспекторы легко находят такие сделки и наказывают нечестных бизнесменов.

Ваша задача сделать все правильно. В этом случае вы сможете отстоять свою правоту через суд. Рассмотрим пример правильных агентских взаимоотношений:

Постановление Арбитражного суда № Ф09-7120/18 от 21 ноября 2018 года по Делу №А76-34350/2017

Опять же, чтобы понять суть, обратимся к нижестоящим инстанциям. Рассмотрим Решение Арбитражного суда Челябинской области от 05.03.2018 по делу N А76-34350/2017. В этом деле налоговики обвиняли бизнесмена в создании фиктивных отношений, но он отстоял свою позицию в суде.

Что помогло выиграть:

  1. Документы у проверяемого налогоплательщика были в порядке, для применения НДС к вычету.
  2. Отчеты агента и акты оказанных услуг велись правильно.
  3. Реальность поставленного товара и его дальнейшая реализация под сомнение не ставилась. Товар оприходован и использован для предпринимательской деятельности.
  4. Агентское вознаграждение платили по договору, что и подтвердил банк.
  5. Бесспорных доказательств нереальности хозяйственных операций налоговики не нашли.
  6. Опрос сотрудников показал, что агентские взаимоотношения были по факту, то есть они не фиктивны.
  7. Суд не принял довод налоговиков о том, что компания могла сама закупать товар без агентских взаимоотношений.
  8. Суд не принял довод, что у принципала было недостаточно трудовых и иных ресурсов.
  9. Не было установлено признаков «обналичивания» либо «карусельного» движения денег.

Как видите, агентские отношения не страшны, если их применять грамотно. Делайте все правильно, например:

    1. Обеспечьте самостоятельность агента и принципала.
    2. Ведите агентские взаимоотношения по факту, а не просто на бумагах.
    3. Ведите все документы правильно и в настоящем времени.
    4. Поставьте деловую цель работы по агентским договорам, которая не будет сводиться к экономии на налогах.
    5. Имейте трудовые и производственные ресурсы в необходимом количестве.
    6. Не используйте агентские договоры для обналичивания денег или прикрытия каких-либо иных отношений.

Агенты – это не страшно. Если работать реально, то у налоговиков к вам не будет вопросов. Если вы хотите безопасно внедрить агентские взаимоотношения и законно экономить на налогах, закажите пакет документов «Прямой агент». С ним вы:

  • снизите налог на прибыль;
  • сэкономите на страховых взносах;
  • получите законную наличность;
  • защититесь от претензий к торговой деятельности.

Успехов вам и вашему бизнесу. Всего хорошего, до свидания.