Всегда ли организация должна удерживать НДФЛ, если выплачивает деньги физлицу? Иногда решить этот вопрос без помощи юристов довольно трудно. Казалось бы, есть статьи НК РФ, письма Минфина, судебная практика, но в каждом деле есть свои нюансы и два идентичных случая могут быть расценены по-разному. Давайте разберем два случая из нашей практики.
Ситуация первая. Она касается такси. Итак, есть агрегатор, есть партнер агрегатора – ООО-шка, и есть физики-водители. Последние заключают агентский договор с партнёром, с ООО-шкой, о том, что она будет находить для них клиентов, а водители в своем приложении будут получать этих клиентов и куда-то их везти.
Так как агент платит налоги только со своего вознаграждения, а остальное он перечисляет принципалу, возникал вопрос: а не должен ли агент удерживать с суммы, которая уходит принципалу, НДФЛ? Мы же платим налоги от ООО-шки к физику. Но здесь важен другой нюанс: кто является источником дохода? Когда вы садитесь в такси и оплачиваете поездку по карте, деньги получает агрегатор. Потом он удерживает свое вознаграждение, переводит деньги партнеру ООО-шке, которая принимает их как агент. ООО-шка тоже удерживает свое вознаграждение и перечисляет уже оставшиеся деньги водителю. И это теперь личные деньги водителя, которые он заработал. Платит НДФЛ или нет – это уже на его совести. По закону, конечно, должен.
А еще по закону должен зарегистрироваться как ИП или как самозанятый. Но подумайте сами, кто в этой цепочке является источником дохода для водителя? Тот, кто изначально заплатил – пассажир. Поэтому, когда ООО-партнер выплачивает вознаграждение водителю, оно не является источником дохода. Оно просто передало их как посредник, свой кусочек «отщипнуло», и все. Поэтому и удерживать НДФЛ не нужно.
Ситуация вторая. Она будет касаться аренды жилья. Представим: есть некий человек, физлицо, владелец жилого помещения. Он просит ООО-шку найти арендаторов для этого помещения, а заодно за коммуналку заплатить, уборочку провести. То есть передает все обязанности по содержанию квартиры ООО, а сам только получает чистую прибыль. Как результат, все, что остается у ООО-шки, это их вознаграждение. Гость платит деньги за то, что он арендовал, допустим, это помещение на 3 дня, отдает их ООО-шке, которая его встречает на ресепшене или около входа в квартиру. ООО-шка «отщипывает» свою долю, вознаграждение, и дальше деньги уходят физлицу, владельцу помещения. Является ли ООО-шка источником дохода для физлица? Нет. Источником дохода является гость. Поэтому, когда ООО-агент перечисляет деньги физлицу-принципалу, оно не является налоговым агентом и не обязано удерживать НДФЛ.
По этому поводу мы писали в Минфин с просьбой дать разъяснение. В ответном письме сказано: «Таким образом, по общему принципу, если указанный в пункте 1 статьи 226 Кодекса лица не являются источниками дохода, перечисляемые ими налогоплательщицу, они не признаются налоговыми агентами.» Собственно, в этом пункте 1 указаны ИП-шники, организации, адвокаты и так далее. Данное письмо вы сможете прочитать по ссылке.
Итак, мы привели пример двух спорных ситуаций. Надеемся наш опыт вам поможет. Но, конечно, одинаковых случаев не бывает, и в каждом деле есть свои нюансы.
Мы готовы ответить на все ваши вопросы и дать подробные разъяснения в каждом конкретном случае. Обращайтесь, наши юристы с радостью вам помогут!
Ребята туровцы, Мария! Думаю, что в данном вопросе ошибаетесь. Из процитированного ответа Минфина ваш вывод не следует, а ровно наоборот. Для таксиста источником дохода является именно агрегатор. Он (агрегатор) не стал бы налоговым агентом по НДФЛ, если бы был физлицом и передавал таксисту-физлицу некие доходы. Разберитесь получше в вопросе.
Добрый день! Не агрегатор платит за перевозку, именно поэтому он и не является источником дохода. Посмотрите сами на движение обязательств и денег: Заказчик (пассажир такси) -> Агрегатор -> ООО/ИП Партнер -> Водитель. Как видите, источником дохода Водителя является Пассажир.
И Агрегатор и ООО/ИП Партнер действуют по агентскому договору.
Организации являются посредником между двумя физическими лицами: по поручению и за счет одного физлица (заказчика) компания заключает договор на оказание услуг (выполнение работ) с другим физлицом (исполнителем). Заказчик перечисляет посреднику денежные средства на оплату услуг (работ) исполнителя.
Организация-посредник не является налоговым агентом по НДФЛ и не обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с таких выплат.
Но поскольку физлицо-заказчик не зарегистрировано в качестве ИП, налоговым агентом оно также быть не может.
В таком случае физлицо-исполнитель обязано самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет. Основание — пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса. На это указал Минфин России в Письме от 28.10.2014 N 03-04-06/54627.
О том, что организация-посредник не признается источником дохода и потому не является налоговым агентом по НДФЛ относительно выплат вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, Минфин России высказывался неоднократно (см. также Письма от 02.02.2018 N 03-04-06/6094, от 15.04.2016 N 03-04-05/21896, от 24.02.2016 N 03-04-06/10104 и др.).
Как видите, этот вопрос уже давно не вызывает сомнений))
Мария Морозова
Старший юрист
Если мне, как водителю, в цепочке агрегатор-партнёр-исполнитель из банка приходит письмо с просьбой указать выгодопреобретателя,кого я должен указать и должен ли вообще?
Здравствуйте! Меня зовут Баннова Ольга, я партнёр ООО ЮК «Туров и партнёры». Отвечая на письмо банка, вы можете ответить, что согласно договору, заключенного между вами и партнером, выгода возникает как у вас, так и у вашего партнера. Вы, конечно, не обязаны отвечать на такое письмо, но мы рекомендуем сотрудничать с банками.
Ребята туровцы, Мария! Думаю, что в данном вопросе ошибаетесь. Из процитированного ответа Минфина ваш вывод не следует, а ровно наоборот. Для таксиста источником дохода является именно агрегатор. Он (агрегатор) не стал бы налоговым агентом по НДФЛ, если бы был физлицом и передавал таксисту-физлицу некие доходы. Разберитесь получше в вопросе.
Добрый день! Не агрегатор платит за перевозку, именно поэтому он и не является источником дохода. Посмотрите сами на движение обязательств и денег: Заказчик (пассажир такси) -> Агрегатор -> ООО/ИП Партнер -> Водитель. Как видите, источником дохода Водителя является Пассажир. И Агрегатор и ООО/ИП Партнер действуют по агентскому договору.Организации являются посредником между двумя физическими лицами: по поручению и за счет одного физлица (заказчика) компания заключает договор на оказание услуг (выполнение работ) с другим физлицом (исполнителем). Заказчик перечисляет посреднику денежные средства на оплату услуг (работ) исполнителя. Организация-посредник не является налоговым агентом по НДФЛ и не обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с таких выплат.Но поскольку физлицо-заказчик не зарегистрировано в качестве ИП, налоговым агентом оно также быть не может.В таком случае физлицо-исполнитель обязано самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет. Основание — пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса. На это указал Минфин России в Письме от 28.10.2014 N 03-04-06/54627.О том, что организация-посредник не признается источником дохода и потому не является налоговым агентом по НДФЛ относительно выплат вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, Минфин России высказывался неоднократно (см. также Письма от 02.02.2018 N 03-04-06/6094, от 15.04.2016 N 03-04-05/21896, от 24.02.2016 N 03-04-06/10104 и др.).Как видите, этот вопрос уже давно не вызывает сомнений))Мария Морозова Старший юрист
Чет совсем запутался,скажите пожалуйста,в итоге,нужно ли физическому лицу,который работает через партнёра-посредника платить НДФЛ или нет? Спасибо за внимание.
Чет совсем запутался,скажите пожалуйста,в итоге,нужно ли физическому лицу,который работает через партнёра-посредника платить НДФЛ или нет? Спасибо за внимание.
Если мне, как водителю, в цепочке агрегатор-партнёр-исполнитель из банка приходит письмо с просьбой указать выгодопреобретателя,кого я должен указать и должен ли вообще?
Здравствуйте! Меня зовут Баннова Ольга, я партнёр ООО ЮК "Туров и партнёры". Отвечая на письмо банка, вы можете ответить, что согласно договору, заключенного между вами и партнером, выгода возникает как у вас, так и у вашего партнера. Вы, конечно, не обязаны отвечать на такое письмо, но мы рекомендуем сотрудничать с банками.