Под способами налоговой оптимизации многие понимают уход от уплаты налогов, но это не соответствует действительности. Далее мы постараемся разобраться, что можно считать законной и легальной оптимизацией налогообложения, а что противозаконным уходом от уплаты налогов.
Первое, чем грешат бизнесмены, – это сотрудничество с фирмами-однодневками и «торговцами» несуществующими товарами/работами/услугами. Снижение НДС, снижение налога на прибыль и, конечно же, практически неограниченный доступ к наличным денежным средствам. Бизнесмены не понимают, что могут потерять свободу и намного большие суммы, благодаря успешной работе системы АСК НДС-2. За последние годы ФНС выявила множество схем, доначислила миллиарды налогов к уплате… Поэтому, игра с обналом может привести к ответственности не только за налоговые правонарушения, но и к уголовной (ст. 199 УК РФ).
Второе, чем грешат предприниматели, пытаясь снизить налоги, – выплата части заработной платы «в конвертах». Таким образом, они уходят от обязанности платить страховые взносы и перечислять НДФЛ за своих сотрудников. Это также чревато ответственностью не только по НК РФ, но и по УК РФ (ст.199 УК РФ и ст.199.1 УК РФ).
Не буду останавливаться на грустном. Давайте рассмотрим легальные возможности оптимизации налогообложения.
Первое, что необходимо сделать, – проанализировать свой бизнес по структуре доходов и затрат. Если у вас есть поставщики и потребители как с НДС, так и без НДС (те, кому не нужны счета-фактур), будет логично разделить данные потоки путем выделения нового юридического лица. Если вам удастся разделить потоки с НДС и без НДС, то вы сэкономите НДС, а также налог на прибыль.
Второе: определитесь с основной сферой деятельности вашей компании. Когда это сделано, можно вывести весь непрофильный персонал из компании. Возможно создание аутсорсинговой (обслуживающей) компании. Обслуживающая компания может вести бухгалтерский учет, может предоставлять различного рода услуги. Главное, выбрать правильную систему налогообложения для обслуживающей компании. В основном, аутсорсинговые организации применяют упрощенную систему налогообложения.
Применение УСН дает ощутимую экономию в плане налогообложения. Как известно, «упрощенцы» освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС.
Также снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль поможет пересмотр своей структуры затрат. В Главе 25 Налогового Кодекса подробно расписано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.
Например, заключение договоров возмездного оказания услуг. Например, на управлении обществом с ограниченной ответственностью возможно не только снизить налог на прибыль, но и сэкономить на уплате страховых взносов за генерального директора.
Вариант первый. Общество нанимает генерального директора (президента компании) по трудовому договору, как единоличного исполнительного органа.
Размер выплаты составляет в год 1 200 000 рублей.
Удержанию подлежит 13% НДФЛ с этой суммы, что составит 156 000 рублей. (т.е. генеральный директор на руки получит 1 200 000 – 156 000 = 1 044 000 руб.)
Выплаты компании в ПФР с заработной платы составят:
а) 253 000 руб. (22% до предельной базы для начисления страховых взносов 1 150 000 руб.)
б) 5 000 (10% сверх установленной величины в 1 150 000 руб.).
Выплаты компании в ФСС составят: 25 085 (2,9% до предельной базы для начисления страховых взносов 865 000 руб.). Выплаты в ФОМС составят: 61 200 руб. (предельной базы для начисления страховых взносов не установлено).
Итого компания заплатит страховых взносов 344 285 руб., удержит НДФЛ в размере 156 000 руб. Общая сумма выплат в бюджет составит 500 285 руб.
Вариант второй. Общество нанимает как единоличного исполнительного органа ИП Управляющего, применяющего УСН 6%.
Размер выплаты составляет в год 1 200 000 руб.
Общая выплата страховых взносов составит:
а) 36 238 руб. (до 300 000 руб.)
б) 9 000 руб. (1 % от суммы, превышающей 300 000 руб. (т.е. 1 200 000 руб. – 300 000 руб.)*1%). Итого сумма выплат страховых взносов составит 45 238 руб.
Так же ИП Управляющий заплатит налоги в размере 6% от дохода, за минусом уплаченных за себя страховых взносов, что в сумме составит 26 762 руб. (т.е. 1 200 000*6% = 72 000 руб. 72 000 – 45 238 = 26 762 руб.).
Общая сумма выплат в бюджет составит 72 000 руб.
Вывод
ИП – управляющий экономит компании 428 285 руб. в год. (т.е. 500 285 – 72 000 = 428 285 руб.)
Аналогично можно нанять руководить структурным подразделением компании любого иного индивидуального предпринимателя.
Из приведенного примера видно, что привлечение ИП по договорам гражданско-правового характера позволяет ощутимо сэкономить на НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль организаций.
Также мы можем уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль путем заключения договоров коммерческой концессии на право использования авторских и интеллектуальных прав.
Иногда бывает значительно выгоднее брать недвижимость и оборудование в аренду нежели приобретать его собственными силами.
Еще сэкономить торговым организациям помогает применение агентских отношений. Это дает не только возможность уменьшить налоги, но и расширить возможности для своего бизнеса (поиск новых поставщиков, привлечение новых клиентов и т.д.).
Говорить о способах легальной оптимизации можно бесконечно долго… Подведу итог: существует много законных способов оптимизации налогов. А сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат. Предпринимателям следует решить для себя, какая изначальная цель ведения бизнеса. Создавался ли он для того, чтобы извлекать прибыль или для того, чтобы играть в «крысиные бега» с ИФНС, дабы уйти от уплаты налогов…
