Добрый день, уважаемые читатели. Меня зовут Юлия Баранова, я партнер ЮК «Туров и партнеры».
Многие предприниматели оптимизируют налоги на ОСН, привлекая сомнительных контрагентов. Налоговики легко определяют, что услуги оказывались не в полном объеме или другим контрагентом. Также инспекторы без труда выявляют формальный документооборот.
Суть дела
Определение ВС РФ от 29.10.2020 № 305-ЭС20-16321
Компания привлекала контрагентов в 2015-2016 годах для транспортировки груза и погрузочно-разгрузочных работ. Как правило, по истечении 3 лет очень трудно доказать фактическое перемещение товара.
Однако налоговикам удалось докопаться до истины и доначислить 45 млн рублей. Инспекторы выяснили, что:
- контрагенты не могли самостоятельно оказывать транспортные услуги. У фирм не было производственных ресурсов и персонала;
- компании обладали признаками фирм-однодневок: гендир – единственный сотрудник;
- часть контрагентов аффилирована между собой и сотрудниками компании-заказчика;
- налогоплательщик был единственным клиентом транспортных компаний.
Эти признаки указывают на искусственное дробление. Полный список вы можете посмотреть в Письме Минфина от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@.
Большая часть привлеченных на субподряд организаций также была фиктивными фирмами, через которые обналичивали деньги. Часть контрагентов второго звена действительно выполняла погрузочно-разгрузочные работы в полном объеме. Фирма-прокладка использовалась для увеличения цены с целью снижения налогов.
Аргументы налогоплательщика
- Инспекторы неправильно посчитали стоимость услуг. Цена исходила из расчета зарплаты реальных контрагентов, хотя нужно было использовать среднерыночные цены.
- Спорные фирмы были действующими и подтвердили взаимоотношения с обществом. Взаимоотношения со спорными контрагентами подтвердились первичными учетными документами. То есть придраться к документообороту было проблематично.
- Компания проявила должную осмотрительность при выборе спорных контрагентов. Проверяющие не доказали умысел на получение необоснованной налоговой выгоды.
Однако суды встали на сторону налоговиков.
Аргументы суда
- «Установленные в совокупности обстоятельства свидетельствуют о «техническом» характере деятельности спорных контрагентов, которые были аффилированы друг с другом и обществом, а также о выводе через них денежных средств из-под налогообложения».
- «Налогоплательщиком не проявлена должная осмотрительность, поскольку им не истребована, при заключении договоров с контрагентом, информации о наличии деловой репутации организации и ресурсов, необходимых для исполнения обязательств».
Подозрительно, что многомиллиардная компания заключила договор на транспортные услуги с недавно созданной организацией, в которой один генеральный директор.
С учетом характера и объема приобретаемых услуг компании следовало тщательно отнестись к выбору контрагентов.
Вывод
Организация проявила должную осмотрительность лишь формально. Тщательно выбирайте контрагентов. Налоговики детально проверяют наличие должной осмотрительности. Если вы заключаете контракт с новой фирмой, будьте готовы к претензиям.
Сейчас многие организации стараются устранить свое «темное прошлое» (если оно есть). В худшем случае – выплатить доначисления, но сохранить компанию. Поэтому такие показатели, как срок существования и деловая репутация, играют большую роль при выборе контрагента. Также важно проверять документооборот.
Есть и дополнительные способы проверки:
- транспортные накладные;
- путевые листы;
- счета-фактуры;
- унифицированные формы МХ при складском хранении;
- проверка перемещения товара по камерам дорожного движения;
- опрос сотрудников, которые осуществляли перевозку.
Очень важно снижать налоги сотрудничая только с легальными фирмами. Если у вас возникают вопросы по налоговой оптимизации, легализации бизнеса и судебной защите, наши юристы всегда с радостью вам помогут. Записывайтесь на Bootcamp «Оптимизация налогов и безопасность бизнеса в 2021 году». Вы получите:
- конкретные решения по законному снижению налогов и защите активов, подогнанные под ваш бизнес;
- точные цифры с расчетами по вашему бизнесу. А именно: сколько вы теряете и сколько вы сэкономите;
- раздаточный материал с нормативной базой и судебной практикой;
- пошаговые алгоритмы по внедрению, инструкции и чек-листы.
Инвестируйте в свои знания: научитесь законно снижать налоги, иметь белую наличность и защищать активы. Спасибо за внимание и удачи.
