Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве считает, что проведение выемки в организации законно в любом случае. Так ли это, давайте выясним.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.04.2021 №Ф05-1074/2021 по делу №А40-313524/2019
В компании «С» прошла выездная налоговая проверка. После того как был получен акт, компания написала возражение, и налоговики назначили дополнительные мероприятия. И среди этих мероприятий налогового контроля было проведение выемки в организации. Компания решила, что она может оспорить проведение выемки. Чтобы исключить такое доказательство из состава материалов дела по выездной налоговой проверки.
Давайте посмотрим, как проводилась выемка, какие ошибки были со стороны налогоплательщика и были ли ошибки со стороны налоговиков.
Суть дела
У компании не раз запрашивали документы по взаимоотношению с контрагентами, в частности, с ООО «Я». Якобы компания «С» в адрес ООО «Я» отправлял какие-то базы данных, электронные цифровые файлы, которые нужны были налоговикам.
У компании «С» запросили данные документы и у компании «Я» также запросили эти документы, которые подтверждают, что базы были отправлены. Создание данных было в адрес компании «Я» на основе спутниковых данных в электронном виде.
ООО «Я» вообще не предоставил никаких данных, а «С» предоставил какие-то данные, но они не устроили ФНС. Налоговики решили, что раз налогоплательщик предоставляет данные в неполном объеме, они имеют право провести выемку на территории компании.
Соответственно, компания сказала: «Почему на моей территории должна быть проведена какая-то выемка, если я все данные предоставляю, на все требования отвечаю?» Но налоговики сказали, что этого недостаточно, это не является основанием для непроведения выемки. Налоговики считают, что общество хочет уничтожить доказательства, которые могут быть основными в деле о налоговом правонарушении. Соответственно, выемка была проведена.
Проблемы и нарушения
Во время выемки сотрудники компании «С» препятствовали, по мнению ФНС, проведению мероприятия налогового контроля. В частности, когда инспекторы стали копировать с компьютера какие-то данные, сотрудники проверяемого общества начали им противодействовать. И всеми силами пытались избежать того, чтобы с их компьютеров налоговики скачали какую-то информацию.
Один из проверяющих сообщил о препятствовании выемке начальнику отдела по проверкам в инспекции. И этот начальник взял с собой представителей полиции и поехал к налогоплательщику, чтобы провести разъяснительную беседу. После того как была проведена беседа с руководителем компании «С», сотрудники успокоились и вроде мероприятие налогового контроля продолжилось.
Но в протоколе проверяющие сделали отметку, что была проведена аудио и видеозапись налогового мероприятия. Сотрудники компании все записывали, несмотря на беседу с правоохранителями и отсутствие согласия на обработку персональных данных налоговиков.
Это, к слову о том, что налогоплательщики часто спрашивают, а можно ли проводить видеозапись во время выемки. Вот вам и ответ: только с разрешения налогового органа. В данном случае проведение видео и аудиозаписи без согласия налоговиков, может быть трактовано, как противодействие проводимому мероприятию. Или как нарушение закона о персональных данных.
Аргументы в суде
Проверяющие все нарушения зафиксировали в протоколе, а представители компаний ничего не фиксировали. Получился протокол, в котором налогоплательщик вообще не прав, а налоговики все сделали правильно.
Налогоплательщик пытался оспорить выемку следующими аргументами:
- Выемка была проведена уже за рамками дозволенного времени. Согласно ч. 2 ст. 94 НК РФ, выемка может быть проведена только днем. То есть нельзя действовать с 22:00 до 6:00 утра. А вот протокол уже был составлен за полночь. И налогоплательщик посчитал, что это нарушало его права, так как выемка проходила за рамками дозволенного времени.
Суд указал, что это произошло из-за того, что сам налогоплательщик затягивал проведение выемки, пришлось вызвать руководителя отдела выездных проверок и полицейских. И из-за этого было затянуто время проверки и выемки, соответственно, протокол был составлен позже положенного времени. Также суд отметил, что налоговое законодательство не позволяет проводить выемку непосредственно из компьютеров, копировать данные, ходить по помещениям в целях обнаружения каких-то доказательств.
- На мероприятии присутствовал человек, который не был в составе группы, проводившей выемку. Этим человеком был руководитель отдела выездных налоговых проверок. Якобы он присутствовал при выемке, но в протоколе он зафиксирован не был. А значит, такой протокол считается незаконным.
Но суд, опять же, сослался на действия налогоплательщика и сказал, что именно из-за его воспрепятствования доступа должностных лиц в помещение, был вызван этот начальник. И он является непосредственным руководителем лиц, которые проводят выемку. Но самолично в выемке не участвовал, то есть он не копировал никакие данные, протокол тоже не подписывал, поэтому нарушений никаких нет. Он просто обеспечивал безопасность проведения мероприятия налогового контроля.
- Материалы, которые были скопированы с компьютеров, были перенаправлены на почту. Дело в том, что налоговики взяли с собой недостаточно носителей, их не хватило, чтобы скопировать весь объем информации для выемки. И тогда был создан почтовый ящик, контроль за которым был только у сотрудника налогового органа, проводившего проверку. И на данный почтовый ящик были направлены все необходимые сведения, которые были в компьютере.
В данном случае налогоплательщик, посчитал, что это нарушает его коммерческую тайну и режим конфиденциальности данных, которые были на компьютере. Суд указал, что налогоплательщиком не предоставлены сведения о том, что такая конфиденциальная информация была распространена и стала известной неограниченному кругу лиц. В данном случае, скопированная информация передана по конкретному почтовому ящику, который принадлежит конкретному сотруднику.
Я бы поспорила с данным фактом, потому что мы с вами не знаем, насколько этот почтовый ящик подконтролен именно данному сотруднику. Теперь мы имеем судебное решение, которое подтверждает, что можно пересылать документы при выемке на почтовый ящик.
- Налогоплательщик также высказал свое мнение по поводу привлеченных IT-специалистов, что именно они являются теми лицами, которые теперь имеют доступ к конфиденциальной информации. И как эти IT-специалисты относятся к налоговикам. Налогоплательщик потребовал договор налогового органа с IT-специалистами, чтобы подтвердить официальность их отношений.
Суд и налоговики ответили, что данные взаимоотношения не касаются ни проверки, ни проверяемого налогоплательщика, соответственно, договор показывать они не собираются. IT-специалисты вписаны в решение о проведении выемки и в протокол, поэтому все официально и соответствует налоговому законодательству.
Вывод
Компания «С» выбрала не совсем верную стратегию. Хотя, наверное, не мне судить своих коллег, которые сопровождали эту компанию. Я всегда говорю своим клиентам, что сначала нужно попытаться прощупать почву, насколько налоговики лояльны и готовы решать вопросы в законном порядке, но без нервов и крайностей.
При этом можно отметить преданность сотрудников. Компании «С» очень повезло, потому что таких людей, которые защищают собственность компании, интеллектуальную собственность нужно еще поискать.
Рекомендую всем бизнесменам обязательно подготавливать своих сотрудников до проведения мероприятий налогового контроля, до выемки, до допроса. Чтобы они не подняли ручки в страхе, а действительно не оказывали ни давление, ни противодействия, которое может аукнуться и им и компании. Работников нужно проинструктировать, как грамотно в рамках закона по уже установленной стратегии защиты, отстаивать свою позицию в ходе различных мероприятий налогового контроля.
Налогоплательщику, чтобы не кидаться из крайности в крайность, нужна заранее выработанная система защиты своего предприятия. Чтобы потом не приходилось оспаривать такие нелепые действия и налогоплательщика, и налогового органа.
Призываю всех, особенно у кого уже началась проверка или только идет какой-то предпроверочный анализ, незамедлительно обращаться в нашу компанию. Мы подготовим вас к проведению мероприятий налогового контроля. Это может быть подготовка к допросу, чтобы ваши сотрудники не переживали перед налоговиками, четко отвечали на поставленные вопросы, знали свои права и обязанности.
Также наш специалист может присутствовать при проведении выемки на вашем предприятии, следить за законностью всех действий налоговиков.
Мы поможем вам выработать грамотную стратегию защиты. Обращайтесь за бесплатной консультацией наших юристов.
Получить бесплатную консультацию
Спасибо за внимание. Удачи в делах.
