Сегодня я разберу интересный прецедент, который касается всеми «любимого» НДС. Компания списала дебиторскую задолженность. Вопрос: нужно ли восстанавливать НДС?
Постановление АС СКО от 18.01.2021 по делу № А53-43012/19
Суть дела
Компания перечисляла авансы поставщикам и подрядчикам, а НДС ставила к вычету. Однако есть нюанс – она не дождалась исполнения и списала дебиторку, как безнадежную. Компания не стала восстанавливать НДС, поскольку НК РФ предписывает делать это, лишь при расторжении или изменении договора и возврате аванса. Аванс не вернули и организация сделала вывод, что НДС восстанавливать не нужно.
У налоговой и судов была другая точка зрения. Важную роль против компании сыграла бухгалтерия. Бухгалтеры боялись попасть под субсидиарку и сообщили: «Мы не раз обращали внимание собственников на некорректность данных действий и на необходимость восстановления НДС, но нас не послушали».
Из-за того, что компания не послушала бухгалтеров, ей доначислили 19,55 млн рублей.
Вывод
В случае списания дебиторки нужно восстанавливать НДС.
Интересная ситуация – бухгалтеры не стали увольняться после дачи показаний против компании.
Недавно я проводила вебинар для Школы Бизнеса Турова с нашим партнером, специалистом по субсидиарке. Он говорит, что обычно, когда бухгалтерия подобным образом предупреждает собственника и пишет что-то наподобие рапорта о некорректности документа, то она заодно подает заявление об увольнении по собственному желанию. Это связано с тем, что они не хотят работать в организации, которая нарушает закон.
В этом деле выходит так, что бухгалтеры предупредили собственника, но остались работать. Они считали, что вся ответственность ляжет на ЕИО или учредителей. Однако не стоит забывать, что субсидиарка может коснуться и бухгалтера.
Сейчас формируется отрицательная судебная практика, где привлекают не учредителя или гендира, а именно бухгалтера. Поэтому будьте осторожны и думайте о том, что вы говорите на проверках и в суде.
Самый лучший вариант для защиты бухгалтеров и компании – это выход из штата организации. Закон не запрещает делегировать полномочия главбуха стороннему бухгалтеру на аутсорсинге. Такая модель действительно работает:
- вы уходите от субсидиарной ответственности;
- вы реально отвечаете за подачу бухгалтерской и налоговой отчетности;
- вы не несете ответственность за подбор контрагентов.
Поэтому обратите внимание на этот способ оптимизации бизнеса. А если у вас есть вопросы, то обращайтесь к нам.
Всего доброго, процветайте и преуспевайте!
