Добрый день, дорогие читатели! Меня зовут Юлия Баранова, я партнер ЮК «Туров и партнеры».
Сегодня мы разберем интересный судебный прецедент, который касается агентских взаимоотношений. В результате повторной проверки налоговикам не понравились взаимоотношения с агентом по закупке – компанией, которая завозила товар и передавала его заказчикам (принципалам). Инспекторы решили, что агент — это аффилированное лицо, которое создали для экономии на налогах.
Постановление Арбитражный суд Северо—Западного округа от 03.12.2020 по делу №А56-85058/2019
Претензии налоговиков
Налоговикам не понравилось:
- IP-адреса, с которых управляли счетами импортеров, принадлежали налогоплательщику и связанным лицам.
- Таможенные декларации заполняли сотрудники налогоплательщика.
- Товар после ввоза доставлялся напрямую на склад налогоплательщика либо его покупателям. Однако этот признак, сам по себе, не является нарушением. Агент может доставить товар сразу на склад принципала.
Инспекторы полностью сняли вычеты по НДС и расходы на прибыль. Суд первой инстанции поддержал налоговиков:
«Раз налогоплательщик переступил черту – то по ст.54.1 НК РФ он лишается, как недобросовестный налогоплательщик, преференций в виде права на учет расходов и вычетов в полном объеме».
Аргументы судов
Суды второй и третьей инстанции с решением не согласились. Они указали, что «Введение статьи 54.1 Налогового кодекса РФ в главу восьмую общей части НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов» не сопровождалось изменением принципов правового регулирования в сфере налогообложения, введением дополнительных составов налоговых правонарушений и санкций, сужением полномочий налоговых органов».
Поэтому при расчете недоимки должна учитываться таможенная стоимость товаров и уплаченный на границе НДС.
Таким образом, сумма доначислений снизилась с 843,8 млн рублей до 667 млн рублей. Разница составила 176,8 миллионов.
Несмотря на это, самостоятельность агента доказать не удалось. Суд признал, что взаимоотношения были частично фиктивными.
Вывод
Если вы внедряете агентские взаимоотношения, обеспечьте агента следующими признаками самостоятельности и добросовестности:
- собственный штат сотрудников;
- собственный юридический и фактический адрес;
- собственный IP-адрес для отправки отчетности. Сейчас налоговики очень внимательно относятся к этому вопросу.
Для законной оптимизации налогов важно построить грамотную структуру бизнеса. Если вы затрудняетесь сделать это самостоятельно, то наши юристы вам помогут. Напоминаю, что только до 16 декабря мы возвращаем в продажу наши готовые комплекты документов для внедрения способов экономии. Кстати, с их помощью вы сможете грамотно внедрить не только «Агентские взаимоотношения», но и:
- «Производственный кооператив»;
- «Управляющего ИП»;
- «Договор коммерческой концессии»;
- «Бухгалтерию на аутсорсинге»;
- «Склад на аутсорсинге»;
- «Толлинг».
Советую не упускать эту возможность. Чтобы заказать комплект документов, напишите на нашу почту [email protected]:
Я хочу приобрести комплект: «Название комплекта»
Меня зовут:
Мой номер телефона:
Мой email:
Наименование компании:
Всего вам доброго, процветайте и преуспевайте.
