Как только в бизнесе появляется хотя бы 1 сотрудник, у предпринимателя появляются налоговые обязательства, связанные с этим сотрудником. Можно ли не платить зарплатные налоги и взносы? Нет, это запрещено законом. Можно ли их как-то уменьшить? Да, если вы знаете некоторые положения закона. А если не знаете – мы вам расскажем, как правильно экономить зарплатные налоги.
История 1, «классический сотрудник»
По закону каждый работодатель должен официально трудоустраивать наемных работников. В течение трех дней после того, как сотрудник приступил к работе, работодатель обязан оформить отношения трудовым договором и внести запись в трудовую книжку.
Если предприниматель нарушает требования законодательства, ему грозит ответственность:
- Административная — штраф в размере до 50 тысяч рублей или замораживание деятельности до 90 дней;
- Налоговая — штраф от проверяющих служб в зависимости от тяжести нарушения;
- Уголовная — штраф в размере до 200 тысяч рублей или лишение свободы до 2 лет.
Как только вы наняли сотрудника, необходимо:
- Заключить трудовой или гражданско-правовой договор;
- Оформить кадровые документы;
- Зарегистрироваться в Фонде социального страхования (ФСС).
Также работодатель в течение 30 дней с момента оформления первого сотрудника обязан зарегистрироваться в Пенсионном фонде, независимо от того, какое трудовое соглашение было заключено.
Итак, у вас работает сотрудник по трудовому договору. Какие отчисления вы обязаны делать?
Первое: вы должны удерживать из зарплаты НДФЛ 13% и перечислять его в налоговую не позднее двух дней после начисления зарплаты. Далее страховые взносы, они зависят от размера заработной платы и перечисляются в соответствующие фонды до 15 числа каждого месяца. В ПФР (пенсионный фонд) необходимо перечислить 22% от зарплаты, в ФОМС (обязательное медицинское страхование) 5,1%, в ФСС (фонд социального страхования) — 2,9%, и взнос на травматизм 0,2%. Итого: НДФЛ, Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС, получается пять платежных поручений ежемесячно. Реквизиты для оплаты необходимо взять в самих фондах. Это обязательно нужно сделать, т.к. ошибки в платежном поручении приведут к неправильному распределению денег на счетах в бюджете, ошибочным задолженностям и куче волокиты, связанной с этим.
Для наглядности приведем пример:
Вы принимаете на работу сотрудника, определяете ему заработную плату в размере 15 000 рублей. Сколько вы должны заплатить в бюджет?
- НДФЛ 13% — 15 000*13%= 1 950,00 рублей
- ПФР 22% — 15 000*22%= 3 300,00 рублей
- ФОМС 5,1% — 15 000*5,1%= 765,00 рублей
- ФСС 2,9% — 15 000*2,9%= 435,00 рублей
- ФСС 0,2% — 15 000*0,2%= 30,00 рублей
Итого: 6 480,00 рублей, из которых вы только 1950,00 рублей (НДФЛ) удерживаете из заработной платы сотрудника.
Еще один немаловажный момент: если вы зарегистрировались в качестве ИП, то вы также должны платить взносы за себя. Речь идет только о страховых взносах, причем они почти все фиксированные. За год индивидуальный предприниматель должен заплатить 29 354,00 рублей в ПФР и 6 884,00 рублей в ФОМС (это фикс за 2019 год), при условии, что его доход не превышает 300 000,00 рублей. Если доход больше, то еще и 1% от суммы дохода свыше 300, но не более 234832,00 рублей. В случае если вы на патенте, то расчет дохода будет производиться от потенциально возможного дохода, указанного в законе о патенте.
История 2, «альтернативные работники»
Допустим, вы посчитали и решили, что платить взносы за сотрудников для вас слишком дорого. Но работать кто-то должен! Что делать? Вы можете привлечь ИП-управляющего вместо директора, отдать бухгалтерию на аутсорсинг, ну а остальных сотрудников сначала обучить, а уж потом только платить за них огромные деньги.
Это единоличный исполнительный орган общества, который управляет финансово-хозяйственной деятельностью компании. Права и обязанности у управляющего такие же, как и у любого директора. Разница только в том, что при подписании документов будет написано слово «управляющий» без указания статуса индивидуального предпринимателя. В то же время и с этим статусом нарушения не будет. Если ИП работает на УСН 6%, то вы сэкономите значительную сумму налогов. Вместо 43%, к уплате будет всего лишь единый налог 6% и фиксированная сумма страховых взносов + 1% свыше 300000 тысяч рублей с дохода управляющего.
На аутсорсинг можно вывести и бухгалтера, который предоставляет вашему бизнесу услуги бухгалтерского учета. Также, как и в предыдущем случае, создается ИП на УСН 6%, который заключает договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства и т.д. с вашей фирмой, за которые будет получать ежемесячное вознаграждение. Страховые взносы за такого бухгалтера вы не платите – он не является вашим штатным сотрудником.
Пожалуй, обиднее всего платить за сотрудника, который фактически не приносит пока никакой пользы компании. Мы говорим о новых сотрудниках, которые первые несколько месяцев по факту только обучаются нюансам работы в вашей компании, получают какие-то навыки, которых им не хватало для работы именно у вас. Скорее всего, эти люди устроены у вас по трудовому договору с испытательным сроком. Но ведь логичнее будет сначала обучить их, и только потом заключать трудовой договор. Тем более что законом предусмотрена возможность ученического договора (ст. 207 ТК РФ).
Обучать своих сотрудников самостоятельно может практически любая компания. Чтобы заключить ученический договор и провести обучение, фирме не нужно иметь лицензию, проходить аккредитацию или отвечать каким-то другим особенным требованиям (п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 33.1 Закона от 10.07.1992 № 3266-I; абз. 3 п. 4 пост. Правительства РФ от 16.03.2011 № 174; письмо Минобразования России от 25.11.2003 № 17-51-240/13). Кроме того, законодательство в данном случае не обязывает выдавать человеку, прошедшему обучение, какой-либо документ (диплом, сертификат и т. д.).
В рамках ученического договора вместо зарплаты человек будет получать стипендию, ежемесячный размер которой не может быть ниже МРОТ. Также ученику может оплачиваться практическая работа по установленным расценкам (их стоит предусмотреть в положении об обучении). Обе эти выплаты облагаются НДФЛ (письма Минфина России от 7 мая 2008 № 03-04-06-01/123, от 17 августа 2007 № 03-04-06-01/294), но страховыми взносами облагаются только практические занятия. (Постановление АС Центрального округа от 25 февраля 2019 года № Ф10-6133/2018 по делу № А62-1497/2018).
Ни стипендии, ни оплата обучения страховыми взносами не облагаются (Постановление Президиума ВАС РФ от 3 декабря 2013 №10905/13: предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (услуг), стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании данного договора, не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. Примерно то же самое написано в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 29.06.2016 № А40-158373/2014, и Минфин это подтверждает в своем Письме от 3 июля 2017г. N 03-15-06/41745).
Все эти способы позволят вам экономить зарплатные налоги, но стоит ли этим ограничиваться? Закажите диагностику вашего бизнеса и узнайте, как еще вы можете оптимизировать вашу работу в рамках закона.
